税基侵蚀和利润转移制倡议、支柱2丨越南税务指南2024(8)
税务指南 越南投资 2024-07-04 09:09:58   浏览量:289

Vietnam Tax Guide


中国投资者仍在加速对越南的投资


截至2024年3月,中国投资者在越南有4418个有效项目,注册资本总额276亿多美元。


而今年前5月,中国在越南的新项目347个(排名第一),在所有对越投资中遥遥领先;注册资本总额11.26亿美元,在对越进行投资的国家和地区位居第四位。考虑到还有大量来自中国的投资是通过第三地来的,所以实际占比可能更高。


中国对越南的投资持续增长,充分说明了越南市场具有巨大的潜力和吸引力。


熊猫出海对越南的税种、税制和纳税要求等进行简要分析,以供相关者学习和参考。


三、税基侵蚀和利润转移(“BEPS”)


1

倡 议


实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约。


2022 年 2 月 9 日,越南签署了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(“公约”或“MLI”),成为第 99 个加入公约的管辖区。公约生效。


● 关于向非居民支付或贷记的金额的源泉扣缴税款,自 2024 年 1 月 1 日起;以及


● 自 2025 年 1 月 1 日起,对越南征收的所有其他税项实施 BEPS 政策。


这是越南在 2017 年成为 BEPS 包容性框架第 100 个成员后实施 BEPS 行动计划过程中的一个里程碑。


因此,越南多达 75 项双重征税协定(“DTA”)可能会发生变更。纳税人应了解 DTA 的这些潜在变更,以及这些变更可能对其在越南的投资和交易计划产生的影响。


2

支柱2 


根据经合组织发布的 BEPS 支柱 2 模型,每个范围内的跨国企业应在其经营所在的每个司法管辖区内就利润支付最低 15% 的有效税率。


2023 年 11 月 29 日,《关于越南全球最低税收政策的决议》(“该决议”)经国会批准,并于 2024 年 1 月 1 日生效。


该决议规定,越南将采用 (i) 合格国内最低补足税(“QDMTT”)规则和 (ii) 收入包容规则(“IIR”)。这两项规则旨在在第二支柱全球实施的背景下保护越南的税收收入。QDMTT 规则主要针对外国入境投资,而 IIR 针对越南的境外投资。

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根据 OECD 的 GloBE 规则,补充税将支付给中央国家预算,而企业所得税则由中央和省级国家预算共享。


纳税申报义务:


● 范围内的纳税人必须提交 GloBE 信息申报表、补充企业所得税申报表和


因适应不同会计准则而产生的差异说明(这似乎是 OECD 指南中提到的重大竞争扭曲)。提交截止日期如下:


○ 对于 QDMTT:财政年度结束后 12 个月。

○ 对于 IIR:范围内的第一个财政年度在财政年度结束后 18 个月,范围内的后续财政年度在财政年度结束后 15 个月。


● 纳税截止日期与申报截止日期相同。


安全港和减免罚款:


该决议引入了过渡性的 CbCR 安全港规则,该规则与 OECD 的 GloBE 规则相同。因此,在过渡期内,如果满足以下条件之一,则根据 QDMTT 规则和/或 IIR 在某个司法管辖区征收的补充税为零:


● 跨国集团(“MNE 集团”)在其该财年的合格 CbCR 中报告该司法管辖区的总收入低于 1000 万欧元,税前利润低于 100 万欧元或亏损。


● MNE 集团的简化有效税率等于或大于该财年的过渡税率。2023 年和 2024 年开始的财年的过渡税率为 15%;2025 年开始的财年的过渡税率为 16%;2026 年开始的财年的过渡税率为 17%。


● MNE 集团在该司法管辖区的税前利润等于或低于根据 GloBE 规则计算的、根据 CbCR 居住在该司法管辖区的组成实体的基于实质的收入免税额。


● 过渡期罚款减免:过渡期内不会适用与纳税申报有关的行政处罚。不过,决议并未明确是否会适用逾期付款利息。


未完待续,敬请期待!


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