外国承包商税之适用范围、股息、利息和特权使用费丨越南税务指南2024(9)
税务指南 越南投资 2024-07-08 08:43:58   浏览量:251

Vietnam Tax Guide


中国投资者仍在加速对越南的投资


截至2024年3月,中国投资者在越南有4418个有效项目,注册资本总额276亿多美元。


而今年前5月,中国在越南的新项目347个(排名第一),在所有对越投资中遥遥领先;注册资本总额11.26亿美元,在对越进行投资的国家和地区位居第四位。考虑到还有大量来自中国的投资是通过第三地来的,所以实际占比可能更高。


中国对越南的投资持续增长,充分说明了越南市场具有巨大的潜力和吸引力。


熊猫出海对越南的税种、税制和纳税要求等进行简要分析,以供相关者学习和参考。


四、外国承包商税(“FCT”)


1

适用范围


外国承包商税适用于根据与越南各方(包括外资公司)的协议在越南开展业务或赚取收入的外国组织和个人。


FCT 不是一项单独的税,通常由增值税(“VAT”)和企业所得税或外国个人收入的个人所得税(“PIT”)组合而成。


须缴纳 FCT 的款项包括利息、特许权使用费、服务费、租赁租金、保险费、运输费、证券转让收入以及在越南境内供应的货物或与在越南提供的服务相关的货物收入。


外国实体直接或间接参与在越南分销货物或提供服务的某些分销安排须缴纳 FCT – 例如外国实体保留货物所有权、承担分销、广告或营销成本、负责货物或服务的质量、做出定价决策或授权/雇用越南实体在越南进行部分货物分销/提供服务。


免征 FCT 的情况包括纯货物供应(即与货物有关的责任、成本和风险在越南边境或之前通过,并且没有在越南执行相关服务)、在越南境外执行和消费的服务以及完全在越南境外执行的各种其他服务(例如某些维修、培训、广告、促销等)。


2

股息



对支付给外国公司股东的利润不征收预扣税或汇款税。


3

利息


对从外国实体贷款支付的利息征收 5% 的企业所得税预扣税。某些政府或半政府机构提供的离岸贷款在适用相关双重征税协议或政府间协议的情况下可获得利息预扣税豁免。


向外国实体发行的债券(免税债券除外)和存款证支付的利息应缴纳 5% 的预扣税。


4

特权使用费


FCT 适用于向外国实体支付使用权或转让知识产权(包括版权和工业产权)、技术或软件转让的费用。



未完待续,敬请期待!


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