转让定价之审计、预约定价协议丨越南税务指南2024(7)
税务指南 转让定价 越南投资 2024-07-04 09:07:57   浏览量:266

Vietnam Tax Guide


中国投资者仍在加速对越南的投资


截至2024年3月,中国投资者在越南有4418个有效项目,注册资本总额276亿多美元。


而今年前5月,中国在越南的新项目347个(排名第一),在所有对越投资中遥遥领先;注册资本总额11.26亿美元,在对越进行投资的国家和地区位居第四位。考虑到还有大量来自中国的投资是通过第三地来的,所以实际占比可能更高。


中国对越南的投资持续增长,充分说明了越南市场具有巨大的潜力和吸引力。


熊猫出海对越南的税种、税制和纳税要求等进行简要分析,以供相关者学习和参考。


二、转让定价


第 132/2020/ND-CP 号法令(“第 132 号法令”)规定了越南的转让定价规则。

越南的转让定价规则也适用于国内关联方交易。


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转让定价审计


近年来,执行的转让定价审计数量显着增加,这些审计采用了越来越复杂的方法。


税务机关面临的常见挑战包括:转让定价文件中所选可比数据的有效性、集团内服务费的可扣除性以及多年来分部和/或整个公司利润率的波动。处于亏损状态的公司也引起了税务机关的关注,并被要求能够解释其业务状况。


现在,大多数一般税务审计都将包括对纳税人转让定价状况的审查。


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EBITDA 总利息支出上限为 30%


根据第 132 号法令,利息税收扣除上限从 EBITDA 的 20% 提高到 30%。该上限适用于净利息支出(即用贷款和存款的利息收入抵消后)。


不可扣除的利息支出可以结转到随后的五年。某些类型的融资不受上限限制,包括官方发展援助 (ODA) 贷款的利息、政府提供的各种优惠贷款以及为实施国家计划和国家社会福利政策而提供的贷款。


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预约定价协议 (APA)


根据第 126/2020/ND-CP 号法令和第 45/2021/TT-BTC 号通函,纳税人可以选择与税务机关签订单边、双边或多边预约定价协议。


拟申请预约定价协议的交易必须满足某些条件。一个关键条件是关联方交易不受税务争议/税务上诉的影响。


预约定价协议申请流程包括五个阶段,即预备(可选)、正式备案、评估、讨论和谈判以及结论。在预约定价协议评估阶段,税务机关可以采取税务行政措施来核实纳税人提供的信息和文件的完整性、准确性、有效性和适当性。申请的每个阶段没有具体的时间表。


预约定价协议的有效期为 3 年,但不得超过纳税人在越南经营的年数。


未完待续,敬请期待!


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